Sistem Pajak Penghasilan Inggris: Anatomi Tarif HMRC, Jebakan Marjinal 60%, dan Potongan National Insurance

Sebagai salah satu pusat keuangan tertua di dunia, Britania Raya (United Kingdom) memiliki arsitektur perpajakan yang sangat berpengaruh dalam sejarah fiskal global. Dari konsep dasar pemotongan upah di sumber (Pay As You Earn / PAYE) hingga pembentukan layanan kesehatan nasional bebas biaya (National Health Service / NHS), kebijakan penerimaan negara di Inggris dirancang untuk membiayai belanja publik yang sangat masif.

Namun, dalam beberapa tahun terakhir, slip gaji para pekerja profesional di Inggris menghadapi tekanan ganda yang dikenal oleh para ekonom sebagai fenomena fiscal drag. Dengan dibekukannya ambang batas bebas pajak (Personal Allowance) di angka £12.570 sejak tahun 2021 di tengah lonjakan inflasi, semakin banyak pekerja kelas menengah yang terdorong masuk ke lapisan pajak lebih tinggi (higher rate). Selain itu, adanya aturan unik pengurangan ambang bebas pajak bagi penghasilan di atas £100.000 menciptakan salah satu anomali fiskal paling terkenal di dunia: jebakan tarif marjinal efektif 60%.

01. Filosofi Perpajakan Inggris: Ambang Personal Allowance £12.570

Sistem perpajakan pendapatan di Inggris diadministrasikan langsung oleh HM Revenue and Customs (HMRC). Dasar perhitungan pajak dimulai dengan pemberian pengurang dasar bebas pajak:

1. Standard Personal Allowance: Setiap individu berhak atas penghasilan bebas pajak sebesar £12.570 per tahun (sekitar Rp 260 juta). Penghasilan hingga batas ini tidak dikenakan pajak satu sen pun.
2. Pembekuan Ambang Batas (Threshold Freeze): Pemerintah membekukan angka £12.570 ini hingga tahun 2028, yang secara efektif menaikkan penerimaan kas negara tanpa perlu menaikkan tarif statuter secara eksplisit.
3. Ketiadaan Pajak Daerah atas Gaji: Pemerintah lokal di Inggris tidak memungut pajak atas slip gaji pekerja; pendapatan daerah dibiayai melalui pajak properti tempat tinggal (Council Tax).

02. Braket Tarif HMRC dan Jebakan Pajak Marjinal 60%

Di atas ambang bebas pajak, penghasilan kena pajak dikenakan tiga lapisan tarif progresif (berlaku untuk wilayah Inggris, Wales, dan Irlandia Utara):

Mengapa Muncul Tarif Marjinal 60% Antara £100.000 dan £125.140?

Hukum pajak Inggris memberlakukan klausul pengurangan ambang bebas pajak: untuk setiap £2 penghasilan di atas £100.000, hak Personal Allowance wajib pajak berkurang sebesar £1.

Akibatnya, di rentang penghasilan antara £100.000 hingga £125.140:

• Setiap tambahan penghasilan £100 dipotong pajak langsung 40% = £40.
• Hilangnya hak Personal Allowance sebesar £50 menyebabkan tambahan pajak 20% atas porsi tersebut = £10 (atau 40% dari porsi yang kehilangan pembebasan = £20).
• Total pajak marjinal yang ditarik mencapai 40% + 20% = 60%.
• Ditambah pemotongan National Insurance 2%, seorang pekerja di rentang ini menghadapi beban marjinal efektif 62%!

03. National Insurance: Reformasi Pemotongan Jaminan Sosial 8%

Selain pajak penghasilan, slip gaji pekerja di Inggris dipotong kontribusi statuter National Insurance (NICs Class 1) untuk mendanai uang pensiun negara (State Pension) dan layanan kesehatan NHS:

• Pemotongan Tarif Reguler (8%): Dikenakan atas penghasilan antara ambang batas dasar (Primary Threshold) £12.570 hingga batas atas (Upper Earnings Limit) £50.270. Tarif ini telah dipangkas dari sebelumnya 12% menjadi 8% per reformasi fiskal terkini.
• Pemotongan Tarif Atas (2%): Untuk porsi penghasilan di atas £50.270 per tahun, potongan National Insurance turun drastis menjadi 2% (uncapped).

04. Divergensi Fiskal Skotlandia vs Inggris-Wales

Berdasarkan Scotland Act, parlemen Skotlandia (Holyrood) memiliki kewenangan menetapkan tarif pajak penghasilan sendiri. Skotlandia memilih struktur yang jauh lebih curam dengan enam braket:

• Starter Rate (19%), Basic Rate (20%), Intermediate Rate (21%).
• Higher Rate (42% untuk pendapatan di atas £43.662—jauh lebih rendah dibanding ambang £50.270 di Inggris).
• Advanced Rate (45% untuk pendapatan di atas £75.000).
• Top Rate (48% untuk pendapatan di atas £125.140).

Seorang profesional di Edinburgh bergaji £60.000 membayar pajak sekitar £1.500 lebih mahal per tahun dibanding rekan kerjanya di London atau Manchester.

05. Simulasi Kasus Riil Gaji Pekerja di Inggris (England/Wales)

Tabel berikut membedah dekomposisi pemotongan gaji kotor dan uang bersih yang diterima untuk tiga profil pekerja lajang di Inggris:

Hasil matematis ini mengungkap mengapa kebijakan pajak Inggris sering menjadi perdebatan sengit: pekerja bergaji median £30.000 menikmati retensi gaji bersih tinggi (83,7%). Namun pada level eksekutif £120.000, kombinasi pajak 40% dan hilangnya Personal Allowance menyebabkan total beban pemotongan melonjak hingga menyerap lebih dari 36,5% total upah mereka.